Размер:
AAA
Цвет: CCC
Изображения Вкл.Выкл.
Обычная версия сайта
Войти
Поиск
Официальный сайт органов местного самоуправления муниципального образования Советский район
Ханты-Мансийского автономного округа — Югры
Экономика Советского района
Наш адрес
628242, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Советский район,
г. Советский, ул. 50 лет Пионерии, 10
Приемная
телефон: (34675) 5-48-10
факс: (34675) 5-49-66
Эл. почта: econ@sovrnhmao.ru

Легализация неформальных трудовых отношений

16 августа 2024
Назад

Как работать с самозанятыми, чтобы избежать претензий проверяющих и штрафов

Как работать с самозанятыми, чтобы избежать претензий проверяющих и штрафов

Чем поможет статья. Определите, можно ли заключить с гражданином договор ГПХ как с самозанятым, учтете в договоре особенности взаимодействия с плательщиком налога на профессиональный доход, минимизируете риски переквалификации гражданско правовых отношений в трудовые.

Организации вправе нанимать самозанятых по гражданско-правовому договору. Отношения с самозанятыми выгоднее в налоговом плане и проще в организационном. Не надо вести кадровый документооборот и кадровую отчетность, исчислять страховые взносы и удерживать НДФЛ, им не предоставляют и не оплачивают отпуск. Проводить СОУТ также не понадобится, так как новые рабочие места для самозанятых не создают. В то же время контроль за сделками с самозанятыми усилили — инспекторы желают убедиться, что договором с самозанятым не замаскировали трудовые отношения.

Доказать, что сотрудничество с самозанятым оправданно, поможет проверка контрагентов, правильно составленный договор и другие необходимые документы.

Кого считают самозанятым

Самозанятые платят налог на профессиональный доход. Использовать такой спецрежим могут граждане РФ и иностранцы из стран — участниц ЕАЭС, если они, ст. 2, 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

• работают самостоятельно, не привлекают наемных работников по трудовым договорам;

• ведут определенные виды деятельности, которые позволяют перейти на уплату НПД.

Прежде чем заключать договор с самозанятым, проверьте, актуален ли его статус.

Попросите, чтобы самозанятый подтвердил действующий статус справкой. Такую справку гражданин может сформировать самостоятельно в мобильном приложении «Мой налог» и веб-кабинете на сайте ФНС. Справка подписывается электронной подписью налогового органа.

Также вы можете самостоятельно проверить статус налогоплательщика — по его ИНН. Поможет в этом специальный сервис налоговой службы на официальном сайте.

Если статус самозанятого не подтвердится, оформлять договор ГПХ нужно как с обычным физическим лицом.

Когда можно заключить договор с самозанятым

Вы можете заключить договор с самозанятым независимо от того, где он проживает. Специальный налоговый режим действует во всех регионах РФ, ст. 1 Закона № 422-ФЗ. Применять его могут даже те, кто большую часть года провел за границей, а также граждане стран ЕАЭС, которые постоянно проживают за границей, если покупатель или заказчик находится в России, письма ФНС от 30.07.2020 № БВ-4-17/12242, УФНС по г. Москве от 11.10.2021 № 20-21/152119.

Место ведения деятельности можно определять по месту нахождения либо самозанятого, либо покупателя или заказчика. Если самозанятый оказывает услуги дистанционно, он вправе указать при регистрации домашний регион независимо от того, где находится клиент, письмо УФНС по Москве от 01.03.2019 № 20-14/032940.

Перед оформлением договора ГПХ с самозанятым удостоверьтесь, что он не работал в вашей организации в течение последних двух лет. Если заключите ГПД с самозанятым, для которого менее двух лет назад вы были работодателем, то из его вознаграждения нужно будет удерживать НДФЛ и исчислять взносы — как при договоре с обычным физлицом, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Также самозанятый, с которым собираетесь подписать договор ГПХ, не должен в настоящий момент числиться у вас работником по трудовому договору.

О чем можно заключить договор с самозанятым

Перечень видов деятельности, которыми вправе заниматься самозанятый, законодательство не устанавливает. То есть заключить договор с самозанятым можно на любую деятельность, кроме прямо запрещенной Законом № 422-ФЗ и той, доходы от которой не подпадают под спецрежим, ст. 4, 6 Закона № 422-ФЗ. Например, самозанятый не может заниматься продажей подакцизных товаров, оценочной деятельностью.

Самые распространенные виды деятельности, которые переводятся на спецрежим самозанятых, ФНС перечислила на сайте этого спецрежима npd.nalog.ru. Доступные виды деятельности можно также увидеть в мобильном приложении «Мой налог».

Пример

Можно заключить с самозанятым договор на перевозку грузов, уборку урожая, ведение бухгалтерии, строительные работы и пр.

Платить налог на профессиональный доход могут граждане, которые оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, гражданами старше 80 лет, по репетиторству, уборке жилья и ведению домашнего хозяйства, п. 4 ст. 1 Федерального закона от 15.12.2019 № 428-ФЗ.

Какая деятельность недоступна самозанятым

Применять спецрежим нельзя, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

— при продаже покупных товаров, подакцизных и товаров с обязательной маркировкой;

— реализации имущественных прав на недвижимость, кроме сдачи в аренду жилья (нельзя сдавать нежилые помещения и апартаменты);

— добыче и продаже полезных ископаемых;

— посреднических сделках по договорам поручения, комиссии и агентскому договору. Исключение: случаи, когда посредник оказывает услуги по доставке товаров и при приеме денег от покупателя для продавца применяет ККТ.

Налог на профессиональный доход также не вправе платить арбитражные управляющие, оценщики, адвокаты, медиаторы, частные нотариусы, участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом с доходов от своей профессиональной деятельности, ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Как оплачивать работу самозанятого

Сроки оплаты привязывайте к окончанию выполнения работ или оказания услуг. Не устанавливайте оплату по итогу месяца или два раза в месяц в даты выплаты зарплаты сотрудникам, чтобы не дать налоговикам повода заподозрить организацию в подмене трудовых отношений и уходе от налогов.

Дело в том, что организация может учитывать в расходах затраты на приобретение товаров, работ, услуг у самозанятых, которые подтверждены чеком. Чеки самозанятые должны пробивать через мобильное приложение «Мой налог».

При формировании чека указывают ИНН организации-плательщика. Этот чек уходит в налоговую инспекцию, которая увидит, кто и кому заплатил.

Расплачиваться с самозанятыми можно наличными, с использованием электронных средств платежа либо применять безналичный расчет.

Выплаты по ГПД в пользу самозанятых не облагают страховыми взносами, ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Поэтому самозанятых не нужно отражать в персонифицированных сведениях в ИФНС. Сделайте это, если на отчетную дату не получили от самозанятого чек по оплате. Представьте в налоговую уточняющие сведения, когда получите чек.

Какие обязательные сведения включить в договор ГПХ с самозанятым

Из названия договора, наименования сторон, указания предмета договора должно быть ясно, что это гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.

Называйте стороны договора соответственно «Заказчик» и «Подрядчик» или «Исполнитель». Укажите, что ваш контрагент является плательщиком налога на профессиональный доход. Включите в договор обязанность подтвердить статус самозанятого и сообщать о его утрате. Внесите в реквизиты ИНН самозанятого.

Из договора должен быть виден разовый характер деятельности подрядчика — установлены конечный результат и сроки исполнения. Продолжительные и регулярные действия суд может расценить как выполнение трудовой функции на основе срочного трудового договора.

Договор подряда

Кликните на изображение, чтобы посмотреть документ в полном размере и скачать его

На подрядчика не распространяются трудовые гарантии, а также он не обязан следовать правилам локальных нормативных актов, в том числе режиму работы организации. Если в какое-то время доступ на определенную территорию организации невозможен, укажите на это в договоре.

По договору ГПХ для работы подрядчик обычно использует свои средства и инструменты. Но стороны вправе договориться, что средства, оборудование предоставляет организация, п. 1 ст. 704 ГК.

Можно установить ответственность самозанятого за нарушение сроков договора. Например: «За несвоевременное исполнение обязательств исполнителю начисляется неустойка в размере 0,1 процента от стоимости работ за каждый день просрочки, но не более 30 процентов».

Предусмотрите возможность исправления недостатков в работе. Например: «Исполнитель обязан устранить все выявленные заказчиком недостатки без дополнительной платы и за свой счет в срок, не превышающий десять календарных дней с момента получения от заказчика письменного уведомления с перечнем недостатков».

Пропишите правило приемки выполненных работ с составлением акта и обязанность подрядчика в день получения оплаты передавать вам чек из приложения «Мой налог». Если нет чека, то нет и подтверждения, что выплата получена в рамках налога на профессиональный доход. А значит, это обычная выплата в рамках ГПД и на нее надо начислять налоги и взносы.

Какие документы запросить у самозанятого

Для оформления договора ГПХ с самозанятым вам потребуется:

— справка о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД;

— паспорт;

— ИНН;

— реквизиты для перечисления оплаты за услуги, работы;

— диплом или свидетельство об образовании, квалификации, если работа требует специальных знаний.

Что проверить в договоре ГПХ с самозанятым

Испытание или тестовое задание до заключения договора ГПД — признак подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, определение Верховного суда от 23.01.2023 № 2-КГ22-10-К3

Проверяйте, нет ли в договоре ГПХ признаков трудового договора. Если гражданско-правовой договор с такими признаками переквалифицируют в трудовой, организацию могут обязать уплатить в бюджет НДФЛ за весь период работы сотрудника, пенсионные и страховые взносы, а также назначить штраф. Административный штраф за подмену трудовых отношений договором ГПД для организации составит 50–100 тыс. руб., а для ее руководителя — от 10 тыс. до 20 тыс. руб., ч. 4 ст. 5.27 КоАП.

В договоре с одним человеком не должны указываться одни и те же работы на протяжении нескольких месяцев.

Не закрепляйте в предмете договора выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания.

Если в договоре не указывать конкретный объем работ, инспекторы сделают вывод, что для сторон имеет значение сам процесс труда, а не достигнутый результат. Это характерно для трудовых отношений, но не должно быть в гражданских отношениях.

Не включайте в договор условие о полной материальной ответственности контрагента — это правило для трудовых отношений, ст. 232 ТК. В гражданско-правовых отношениях ответственность иная — возмещение убытков, уплата неустойки и пр. Не закрепляйте оплату труда ежемесячно в определенной сумме — вознаграждение должно быть не за отработанные дни, а за объем выполненной работы или оказанной услуги.

Что контролировать в период исполнения договора

На статус исполнителя указывайте сразу в объявлении о вакансии — это докажет, что организация изначально не предлагала трудовых отношений и кандидат это понимал

В период действия договора с самозанятым отслеживайте, чтобы его имя не упоминалось ни в табеле учета рабочего времени, ни в графике отпусков, ни в ведомости начисления зарплаты, журналах по охране труда и прочих документах кадровой и хозяйственной деятельности организации. Самозанятые сами организуют свой режим работы, в том числе соблюдают необходимые в своей деятельности требования охраны труда и санитарного режима. Предоставлять отпуск и оплачивать больничные листы самозанятому вы не должны — он не является работником по трудовому договору.

Чтобы не платить за самозанятого страховые взносы и не начислять НДФЛ, следите, чтобы после каждой оплаты работы он вовремя передавал вам чек из приложения «Мой налог», абз. 2 ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. В чеке в том числе должны быть указаны сумма расчетов, наименования реализуемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг, Ф. И. О. и регистрационный номер продавца, а также упоминание о том, что он плательщик налога на профессиональный доход, ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. В этом случае у вас будут документально подтверждены расходы и основание для их учета.

Также чек служит доказательством того, что вы не обязаны удерживать НДФЛ и платить взносы. Если самозанятый откажется предоставить вам чек, вы вправе уведомить об этом налоговую инспекцию — например, через официальный сайт ФНС.

Чек самозанятого вы можете получить в бумажном или электронном виде, например, на электронную почту, ч. 4, 5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Если выдали самозанятому оплату наличными или расплатились с использованием электронных средств платежа, например, банковской картой, чек вы должны получить сразу. При безналичной оплате чек вам должны выдать не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчета, ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Факт выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ подтверждайте актом или другим документом, который удостоверяет приемку продукции или услуг.

Если ваша организация — бывший работодатель самозанятого, который уволился менее двух лет назад, то все выплаты от организации не признаются объектом обложения налогом на профессиональный доход. Поэтому самозанятого нужно отразить в персонифицированных сведениях в ИФНС, п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Если самозанятый утратит право на применение спецрежима, с даты утраты вы должны будете уплачивать НДФЛ и страховые взносы, письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899.

© Материал из Справочной системы «Охрана труда»

https://1otruda.ru

Дата копирования: 13.08.2024

Приложение:  Загрузить

Возврат к списку

Сторонние ресурсы
Авторизация